АДМИНИСТРАЦИЯ РОГОВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ
ЕГОРЛЫКСКОГО РАЙОНА РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

31 декабря 2015 года	      №  362	п. Роговский	

Об утверждении Правил осуществления 
внутреннего финансового контроля и 
внутреннего финансового аудита

   
В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь Уставом муниципального образования «Роговское сельское поселение»,

п о с т а н о в л я ю:

1. Утвердить Правила осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Постановление вступает в силу с момента подписания. 
3.Контроль за выполнением постановления оставляю за собой.

Глава Роговского сельского поселения                                  А.М. Кулагин

Приложение 
к постановлению 
                  Администрации  Роговского
                                                      сельского поселения
от 31.12.2015 № 362  

ПРАВИЛА
 осуществления внутреннего финансового контроля 
и внутреннего финансового аудита

I. Общие положения
1.	Настоящие Правила устанавливают порядок осуществления главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета поселения, главным администратором (администратором) доходов бюджета поселения, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

II. Осуществление внутреннего финансового контроля

2. Внутренний финансовый контроль - непрерывный процесс, осуществляемый руководителем, иными должностными лицами главного распорядителя (распорядителя) и получателя средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения (далее - главный администратор (администратор) средств бюджета поселения), организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета поселения, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - бюджетные процедуры).
3. Внутренний финансовый контроль направлен на:
соблюдение правовых актов главного администратора (администратора), регулирующих составление и исполнение бюджета поселения, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, включая порядок ведения учетной политики (далее - внутренние стандарты);
повышение экономности и результативности использования бюджетных средств.
4. Предмет внутреннего финансового контроля - бюджетные процедуры и составляющие их операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры), осуществляемые главным администратором (администраторами) средств бюджета поселения в рамках закрепленных за ними бюджетных полномочий.
5. Контрольные действия осуществляются должностными лицами главного администратора (администраторов) средств бюджета поселения, в соответствии с их должностными инструкциями в отношении следующих бюджетных процедур:
а) составление и представление документов в сектор экономики и финансов Администрации Роговского сельского поселения, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета поселения, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;
б) составление и представление документов в сектор экономики и финансов Администрации Роговского сельского поселения, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам бюджета поселения и источникам финансирования дефицита бюджета поселения;
в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи;
г) составление и направление документов в сектор экономики и финансов Администрации Роговского сельского поселения, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета поселения, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
д) составление, утверждение и ведение бюджетных смет;
е) формирование и утверждение  муниципальных заданий в отношении подведомственных  муниципальных учреждений; 
ж) исполнение бюджетной сметы; 
з) принятие и исполнение бюджетных обязательств;
и) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в  бюджет поселения, пеней и штрафов по ним;
к) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в   бюджет поселения, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
л) принятие решений о зачете (уточнении) платежей в  бюджет поселения;
м) процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;
н) составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности;
о) исполнение судебных актов по искам к  Роговскому сельскому поселению, судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета поселения по денежным обязательствам муниципальных учреждений.
6. К контрольным действиям относятся проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, наличие решения об осуществлении расходов, а также сверка данных, сбор и анализ информации о результатах выполнения бюджетных процедур.
7. Контрольное действие является формой осуществления внутреннего финансового контроля в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности (подведомственности), мониторинга, применения автоматического контроля (далее - методы контроля).
8. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц при инициации или завершении операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры).
9. К способам проведения контрольных действий относятся:
а) сплошной,   при   котором   контрольные   действия   осуществляются в
отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры);
б) выборочный, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры).
10. Планирование внутреннего финансового контроля заключается в формировании плана внутреннего финансового контроля руководителем, должностным лицом, ответственного за результаты выполнения бюджетных процедур.
11. В плане внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры), периодичности ее выполнения, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.
12. Процесс формирования плана внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
а) анализ предмета внутреннего финансового контроля на необходимость проведения в его отношении контрольных действий, основанный на информации о возможных событиях, негативно влияющих на выполнение бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
б) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций. 
13. Формирование и утверждение планов внутреннего финансового контроля осуществляются до начала очередного финансового года в порядке, установленным главным распорядителем средств бюджета поселения. 
14. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля
несет руководитель главного администратора
(администратора) средств бюджета поселения, в соответствии с
распределением обязанностей.
15. Внутренний финансовый контроль главного администратора (администраторов) средств бюджета поселения осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов контроля, установленных в планах внутреннего финансового контроля.
16. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом главного администратора (администратора) средств бюджета поселения путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, актам главного администратора (администратора) средств бюджета поселения, а также оценки причин и обстоятельств, негативно влияющих на совершение операции.
17. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе.
18. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
19. Информация о результатах внутреннего финансового контроля отражается в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля, подлежит учету и хранению в установленном главным администратором средств бюджета поселения порядке, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
20. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководитель главного администратора (администратора) средств бюджета поселения принимает решение с указанием сроков их выполнения, направленные:
а)	на устранения выявленных нарушений (недостатков) в
установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной
ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных
проверок;
б)	на изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики главного администратора (администратора) средств бюджета поселения;
в)	на внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля;
г)	на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры.
21. Главный администратор средств бюджета поселения устанавливает порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.

III. Осуществление внутреннего финансового аудита

22. Внутренний финансовый аудит осуществляется одним или несколькими уполномоченными должностными лицами главного администратора (администратора) средств бюджета поселения (далее - должностные лица внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по внутреннему финансовому аудиту, на основе функциональной независимости.
Должностные лица внутреннего финансового аудита подчиняются непосредственно и исключительно руководителю главного администратора средств бюджета поселения.
Деятельность должностных лиц внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
23. Целями внутреннего финансового аудита являются:
а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
в) подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета поселения.
24. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных в отчетном периоде главным администратором средств бюджета поселения, и осуществление внутреннего финансового контроля.
25. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора (распорядителя) средств бюджета поселения.
26. Должностные лица внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного администратора средств бюджета поселения, в целях составления и рассмотрения проекта бюджета поселения, в порядке, установленном главным администратором средств бюджета поселения.
27. Аудиторские проверки подразделяются на камеральные и выездные.
28. Должностные лица внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
а)	запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для
проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах
проведения внутреннего финансового контроля;
б)	привлекать независимых экспертов.
29. Должностные лица внутреннего финансового аудита обязаны:
а)	соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной
сфере деятельности;
б)	проводить аудиторские проверки в соответствии с программой
аудиторской проверки;
в)	знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо
объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами
аудиторских проверок (актами и заключениями).
30. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора средств бюджета поселения.
31. Составление, утверждение и ведение годового плана внутреннего финансового аудита (далее - План) осуществляется в порядке, установленном главным администратором средств бюджета поселения.
32. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году с указанием проверяемой бюджетной процедуре и объекта аудита, сроков проведения аудиторской проверки, ответственных исполнителей.
33.	При планировании аудиторских проверок учитываются:
а) значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита,
которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора (администраторов) средств бюджета поселения в случае их неправомерного исполнения;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля, уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков;
г) степень обеспеченности внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
34. В целях составления Плана должностные лица внутреннего финансового аудита обязаны провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансового контроля в текущем и (или) отчетном финансовом году;
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Ростовской области и контрольно-счетным отделом при Собрании депутатов Егорлыкского района в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
35. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.
36. Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного администратора (администратора) средств бюджета поселения.
37. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем главного администратора (администратора) средств бюджета поселения.
38.	Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, сроки и этапы проведения аудиторской проверки.
39. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
а) осуществления внутреннего финансового контроля;
б) законности выполнения бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;
в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетного учета;
г) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении бюджетных процедур;
д) вопросов бюджетного учета, в том числе по вопросам, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
ж) бюджетной отчетности.
40. Аудиторская проверка проводится путем выполнения инспектирования, наблюдения, запроса, опросов, подтверждения, пересчета, аналитических процедур.
41. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные   надлежащие   надежные   доказательства.   К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедур объектом аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
42. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация содержит:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
ж) акт аудиторской проверки.
43. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления определяются порядком главного администратора средств бюджета поселения.
44. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который подписывается должностными лицами внутреннего финансового аудита и вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
45. Форма акта, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главным администратором средств бюджета поселения.
46. На основании акта составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках;
б) информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в реестр бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета поселения.
47. Отчет с приложением акта направляется руководителю главного администратора (администратора) средств бюджета поселения. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора (администратора) средств бюджета поседения принимает решение о:
а) необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок.
48. Должностные лица внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления ими  внутреннего финансового аудита (далее - отчетность).
49. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора средств бюджета поселения.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию или существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, актов главного администратора (администраторов) средств бюджета поселения, а также повышению эффективности использования бюджетных средств.
50. Порядок составления и представления отчетности утверждается главным администратором средств бюджета поселения.
3.5.3.